Податкове консультування

У більшості випадків так, але обґрунтування змінилося. Справа ніколи не зводилася лише до ставки: значення мають членство в ЄС, мережа угод, звільнення за участю для дивідендів і при відчуженні цінних паперів, відсутність податку у джерела на дивіденди нерезидентам, реформований режим для фізичних осіб і те, що юрисдикцію визнають банки та контрагенти. Реформа справді позбавляє можливості обґрунтовувати структуру самою лише ставкою. Якщо структура будувалася виключно під 12,5%, її треба перерахувати — і іноді чесна відповідь полягає в тому, що тепер краще пасує інша юрисдикція.

З 1 січня 2026 року компанія, зареєстрована за кіпрським правом, вважається податковим резидентом Кіпру, якщо угода про уникнення подвійного оподаткування не відносить резидентство до іншої країни. Раніше резидентство визначалося виключно управлінням і контролем, через що кіпрська компанія, керована з-за кордону, могла не бути резидентом ніде. Цей розрив закрито. Практичний наслідок: групам із кіпрськими компаніями та іноземними радами директорів потрібно перевірити, чи не виникло в них питання подвійного резидентства, і за потреби вирішити його за угодою, а не залишати незаявленим.

Ставка слідує за роком виникнення прибутку, а не за роком виплати. Дивіденди податковим резидентам Кіпру з доміцилем із прибутку, отриманого до 31 грудня 2025 року, оподатковуються внеском на оборону за ставкою 17%, якщо отримані не пізніше 31 грудня 2031 року. Прибуток, отриманий з 1 січня 2026 року, оподатковується за ставкою 5%. Тому черговість розподілів має реальну цінність, і прорахувати її варто до оголошення дивідендів, а не пояснювати після.

Так. Фізична особа, яка є податковим резидентом Кіпру, але не має кіпрського доміцилю, і надалі не сплачує внесок на оборону з дивідендів, відсотків та орендних доходів. Сімнадцятирічне правило зберігається, а реформа додала механізм подовження: особи, які були податковими резидентами Кіпру 17 з попередніх 20 років, можуть подовжити звільнення ще на два п’ятирічні періоди за авансового платежу 250 000 € за кожен період. Доцільність такого подовження — питання арифметики, і рахувати її варто задовго до сімнадцятого року, а не в ньому.

Універсальної цифри немає, і будь-який консультант, який називає її, не знаючи фактів, просто вгадує. Тест функціональний: чи може компанія показати, що приписувані їй рішення ухвалювалися людьми з відповідними повноваженнями та компетенцією, у заявленому місці? Для пасивного холдингу це може бути скромний набір — директори-резиденти, які справді вирішують, засідання, проведені та запротокольовані на Кіпрі, локальний облік і банківське обслуговування. Для компанії з торговим або сервісним доходом це означає людей, приміщення та витрати, співмірні із заявленим прибутком. Ми співвідносимо сабстенс із функцією і документуємо його по ходу, а не заднім числом.

Так, і що раніше, то краще. Передпродажна робота зазвичай охоплює режим відчуження на рівні акціонерів, доступність звільнення за участю при продажу цінних паперів, розчищення внутрішньогрупових залишків та історичної звітності, яка спливе в due diligence, податкові запевнення і гарантії в договорі купівлі-продажу, а також особисту позицію кожного акціонера, що продає. Дванадцять місяців запасу зазвичай суттєво змінюють результат; три тижні — майже ніколи.

Так, прямо, і впроваджувати його не станемо. Наш критерій — чи можна пояснити позицію податковому органу, банку та майбутньому покупцеві на одному й тому самому наборі фактів. Схеми, які тримаються на тому, що ніхто не придивиться, виявляються в найневдаліший момент — під час due diligence, при банківській перевірці або після обміну інформацією, — коли вартість їх розбору максимальна, а вибір варіантів мінімальний.