Налоговое консультирование

В большинстве случаев да, но обоснование изменилось. Дело никогда не сводилось только к ставке: значение имеют членство в ЕС, сеть соглашений, освобождение по участию для дивидендов и при отчуждении ценных бумаг, отсутствие налога у источника на дивиденды нерезидентам, реформированный режим для физических лиц и то, что юрисдикцию признают банки и контрагенты. Реформа действительно лишает возможности обосновывать структуру одной лишь ставкой. Если структура строилась исключительно под 12,5%, её нужно пересчитать — и иногда честный ответ состоит в том, что теперь лучше подходит другая юрисдикция.

С 1 января 2026 года компания, зарегистрированная по кипрскому праву, считается налоговым резидентом Кипра, если соглашение об избежании двойного налогообложения не относит резидентство в другую страну. Раньше резидентство определялось исключительно управлением и контролем, из-за чего кипрская компания, управляемая из-за рубежа, могла не быть резидентом нигде. Этот разрыв закрыт. Практическое следствие: группам с кипрскими компаниями и иностранными советами директоров нужно проверить, не возник ли у них вопрос двойного резидентства, и при необходимости решить его по соглашению, а не оставлять незаявленным.

Ставка следует за годом возникновения прибыли, а не за годом выплаты. Дивиденды налоговым резидентам Кипра с домицилем из прибыли, полученной до 31 декабря 2025 года, облагаются взносом на оборону по ставке 17%, если получены не позднее 31 декабря 2031 года. Прибыль, полученная с 1 января 2026 года, облагается по ставке 5%. Поэтому очерёдность распределений имеет реальную ценность, и её стоит просчитать до объявления дивидендов, а не объяснять после.

Да. Физическое лицо, являющееся налоговым резидентом Кипра, но не имеющее кипрского домициля, по-прежнему не платит взнос на оборону с дивидендов, процентов и арендных доходов. Семнадцатилетнее правило сохраняется, а реформа добавила механизм продления: лица, бывшие налоговыми резидентами Кипра 17 из предыдущих 20 лет, могут продлить освобождение ещё на два пятилетних периода при авансовом платеже 250 000 € за каждый период. Целесообразность такого продления — вопрос арифметики, и считать её стоит задолго до семнадцатого года, а не в нём.

Универсальной цифры нет, и любой консультант, который называет её, не зная фактов, просто угадывает. Тест функциональный: может ли компания показать, что приписываемые ей решения принимались людьми, обладающими соответствующими полномочиями и компетенцией, в заявленном месте? Для пассивного холдинга это может быть скромный набор — директора-резиденты, которые действительно решают, заседания, проведённые и запротоколированные на Кипре, локальный учёт и банковское обслуживание. Для компании с торговым или сервисным доходом это означает людей, помещения и расходы, соразмерные заявленной прибыли. Мы соизмеряем сабстенс с функцией и документируем его по ходу, а не задним числом.

Да, и чем раньше, тем лучше. Предпродажная работа обычно охватывает режим отчуждения на уровне акционеров, доступность освобождения по участию при продаже ценных бумаг, расчистку внутригрупповых остатков и исторической отчётности, которая всплывёт в due diligence, налоговые заверения и гарантии в договоре купли-продажи, а также личную позицию каждого продающего акционера. Двенадцать месяцев запаса обычно существенно меняют результат; три недели — почти никогда.

Да, прямо, и внедрять его не станем. Наш критерий — можно ли объяснить позицию налоговому органу, банку и будущему покупателю на одном и том же наборе фактов. Схемы, которые держатся на том, что никто не присмотрится, обнаруживаются в самый неудачный момент — в ходе due diligence, при банковской проверке или после обмена информацией, — когда стоимость их разбора максимальна, а выбор вариантов минимален.